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交通旅游财会
运输（民用航空）企业会计制度
1993年3月22日财政部（93）财会字第12号文发布
目录
一 总说明
二 会计科目
（一）会计科目表
（二）会计科目使用说明
三 会计报表
（一） 会计报表的种类和格式
（二） 会计报表编制说明
附：主要会计事项分录举例
一 总说明
（一）、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范航空运输企业的会计核算，特制定本制度。
（二）、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有航空运输企业。
（三）、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，各企业不要随意改变或打乱重编，在某些科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
（四）、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送财政部门、业务主管部门、当地税务机关、开户银行。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后 6天内报出，年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。
会计报表的填列以人民币〃元〃为金额单位，〃元〃以下填至〃分〃。
向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章，封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有的被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
（五）、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
（六）、本制度自1993年7月1日起执行。
二 会计科目
（一）会计科目表
顺序号编号名 称
一、资产类
1101现金
2102银行存款
3109其他货币资金
4111短期投资
5112应收票据
6113应收帐款
7114坏帐准备
8115预付帐款
9119其他应收款
10121器材采购
11122航材消耗件
12123高价周转件
13124普通器件
14129低值易耗品
15131器材成本差异
16133委托加工器材
17134机上供应品
18139待摊费用
19151长期投资
20161固定资产
21165累计折旧
22166固定资产清理
23169在建工程
24171无形资产
25181递延资产
26191待处理财产损溢
二、负债类
27201短期借款
28202应付票据
29203应付帐款
30204国际票证结算
31205国内票证结处
32209其他应付款
33211应付工资
34214应付福利费
35221应交税金
36223应付利润
37224应交民航基础设施建设基金
38229其他应交款
39231预提费用
40241长期借款
41251应付债券
42261长期应付款
三、所有者权益类
43301实收资本
44311资本公积
45313盈余公积
46321本年利润
47322利润分配
四、损益类
48401运输收入
49403通用航空收入
50404机杨服务收入
51405运输成本
52406通用航空成本
53407机场服务费用
54408销售费用
55409营业税金及附加
56411其他业务收入
57412其他业务支出
58421管理费用
59422财务费用
60431投资收益
61441营业外收入
62442营业外支出
附注：企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增减或合并：
1 统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业可以增设〃拨付所属资金〃科目，附属企业可相应增设〃上级拨入资金〃科目。
2 有调剂外汇业务的企业，可增设〃外汇价差〃科目。
3 企业内部各部门周转使用的备用金，可增设〃备用金〃科目。
4 国家拨给特种储备资金的企业，可以增设〃特种储备物资〃科目和〃特种储备基金〃科目。
5 采用实际成本进行器材日常核算的企业，可以不设〃器材采购〃和〃器材成本差异〃科目，增设〃在途器材〃科目。
6 根据需要，企业可以不设置〃器材成本差异〃科目，而在〃航材消耗件〃〃高价周转件〃〃低值易耗品〃〃普通器材〃〃机上供应品〃等科目内分别设置〃成本差异〃明细科目。
7 低值易耗品较少的企业，可以将其并入〃普通器材〃科目。
8 预付帐款不多的企业，可以不设〃预付帐款〃科目，将预付帐款在〃应付帐款〃科目核算。
9 企业如发行一年期以下的短期债券，可增设〃应付短期债券〃科目。
10 对其他业务中经营规模较大，收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。
11 还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的，企业可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。
（二）会计科目使用说明
第101号科目 现 金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存人其他金融机构的存款，也在本科目内核算。
企业的外埠存款，银行汇票存款、银行本票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款众额调节表”，调节相符。
四、有外币存款业务的企业，可在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份（或季度、年度）终了，企业应将外币账户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。
外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。
五、有在外汇调剂市场买人外币的企业，买入外币增加的外币存款仍按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目 （×××外币户）（同�